交易性金融资产递延所得税怎么计提？

交易性金融资产递延所得税的计提主要涉及递延所得税负债的确认与会计处理。以下是详细的计提过程：

一、确定递延所得税负债

交易性金融资产的递延所得税负债主要产生于资产的账面价值大于其计税基础时。具体来说：

计税基础：通常为交易性金融资产的历史成本。

账面价值：则随着市场公允价值的变动而变动。

当公允价值上升，导致账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，这时应确认为递延所得税负债。

二、会计处理

1. 会计分录：

在确认递延所得税负债时，会计分录通常涉及借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“递延所得税负债”科目。

2. 具体步骤：

根据交易性金融资产的公允价值变动情况，计算出应纳税暂时性差异。

然后，将该差异乘以企业所得税税率，得出递延所得税负债的金额。

通过会计分录将递延所得税负债在财务报表中进行反映。

三、示例

假设某企业持有一项交易性金融资产，其历史成本为100万元，某期末公允价值上升至120万元。账面价值为120万元，计税基础为100万元，应纳税暂时性差异为20万元。若企业所得税税率为25%，则递延所得税负债为20万元×25%=5万元。会计分录为：借记“应交税费——应交所得税”5万元，贷记“递延所得税负债”5万元。

交易性金融资产递延所得税的计提过程涉及递延所得税负债的确认与会计处理。企业应根据税法与会计准则的规定，准确计算并反映递延所得税负债，以确保财务报表的准确性和合规性。

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