应纳税所得额调增调减有哪些项目？

应纳税所得额调增调减的项目主要包括以下几个方面：

调增应纳税所得额的项目：

1. 职工福利费、工会经费和职工教育经费：这些费用在超过规定比例时需要调增。具体来说，职工福利费超过工资薪金总额14%的部分，工会经费超过工资薪金总额2%的部分（也有说法为不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除，但超过要求的普遍表述，此处以多数为准），以及职工教育经费超过工资薪金总额2.5%（或8%，但超过部分准予在以后纳税年度结转扣除）的部分，都需要进行调增。

2. 业务招待费：业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超过这个限额的部分需要调增。

3. 广告费和业务宣传费：这些费用的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，超过部分需要调增。

4. 捐赠支出：公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分可以扣除，超过部分需要调增。非公益性捐赠则不得在税前扣除，需全额调增。

5. 罚款、罚金、滞纳金：这些支出不得在税前扣除，需全额调增应纳税所得额。

6. 赞助支出：与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得在税前扣除，需作纳税调增。

7. 其他费用：如保险费（特指企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除）、借款费用（若超过规定标准）等，也可能需要调增应纳税所得额。

调减应纳税所得额的项目：

1. 权益性投资所得：如股息、红利等，可以从应纳税所得额中调减。

2. 技术转让所得：在一定额度内可以免征或减征企业所得税，从而产生调减效果。

3. 国债利息收入：属于免税收入，可以从应纳税所得额中调减。

4. 亏损弥补：企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，这也是一种调减的方式。

5. 其他税收优惠：如从事农、林、牧、渔业项目的所得，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合条件的环保、节能节水项目的所得等，也可以享受相应的税收优惠，从而调减应纳税所得额。

应纳税所得额调增调减的项目涵盖了多个方面，企业在进行纳税申报时，需严格按照税法规定进行调整。

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