小规模纳税人开票免税怎么做账？怎么做会计分录？

小规模纳税人开票免税的做账及会计分录主要遵循以下步骤：

一、做账流程

小规模纳税人若季度销售额未超过30万元，可享受免征增值税的优惠。免税部分应转入营业外收入（若执行企业会计准则，则计入其他收益）。具体流程为：在销售收入确认时，按照实际销售收入金额记入“主营业务收入”科目，同时对应交税费科目进行分录，记录可免税的销售金额。当确认免税时，将免税部分的应交税费转入“营业外收入”或其他收益科目。

二、会计分录

1. 销售收入确认分录：

借：应收账款/银行存款（根据实际收款情况）

贷：主营业务收入

2. 应交税费分录（此时为免税金额，但为保持账目清晰，仍需记录）：

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-应交增值税（免税）（此科目为过渡科目，用于记录免税金额）

注意：在实际操作中，由于小规模纳税人免税，因此上述应交税费-应交增值税（免税）科目可能并不真正产生现金流，而是直接转入营业外收入或其他收益。也可以简化为：

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入/其他收益（直接记录免税收入）

3. 免税收入确认分录（若采用简化处理，则此步骤与上一步合并）：

借：应交税费-应交增值税（免税）（或直接从应交税费-应交增值税转出）

贷：营业外收入/其他收益

三、注意事项

小规模纳税人不仅可以开具免税发票，还可以开具普通发票或专用发票。对于不同类型的发票，其会计分录可能有所不同。

在进行记账时，应确保遵循相关会计准则和税法规定，确保账目清晰、准确。

若小规模纳税人季度销售额超过30万元，则不再享受免征增值税的优惠，而应按照相关规定计算并缴纳增值税。

小规模纳税人开票免税的做账及会计分录主要包括销售收入确认、应交税费记录（免税部分）以及免税收入确认等步骤。在实际操作中，应根据具体情况进行适当调整，并确保遵循相关会计准则和税法规定。

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