营改增后的税金计提怎么做？

更新：2025-03-04 10:16:54编辑：admin归类：会计人气：11

营改增后的税金计提主要包括增值税及其附加税的计提，具体做法如下：

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一、增值税的计提

营改增后，增值税的计提主要依据销售商品或提供劳务所产生的销项税额与购进商品或接受劳务的进项税额之差来计算。具体公式为：

当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期准予抵扣的进项税额

当期销项税额 = 不含增值税销售额 × 适用税率 = 含增值税销售额 ÷ (1 + 适用税率) × 适用税率

对于小规模纳税人，其增值税的计提相对简单，一般采用简易计税方法，即：

当期应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率) × 征收率

二、附加税的计提

附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等，这些附加税是以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据进行计提的。具体会计分录为：

计提时：借：营业税金及附加（包含城建税、教育附加、地方教育附加）贷：应交税金-城建税、教育附加、地方教育附加

交纳时：借：应交税金（城建税、教育附加、地方教育附加）贷：银行存款

其中，城市维护建设税的计提方法是：以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，乘以相应的税率（一般为7%，但具体税率可能因地区而异）来计算应缴纳的城建税税额。教育费附加和地方教育费附加的计提方法类似，只是税率不同而已。

三、注意事项

1. 在进行税金计提时，应确保销售额、税率和进项税额等数据的准确性，以避免因计算错误而导致的税务风险。

2. 纳税人应根据税法规定选择正确的税率，并分别核算不同税率项目的销售额，以避免从高适用税率而带来的不必要税负。

3. 对于附加税的计提，应严格按照税法规定进行，确保计提的准确性和及时性。

营改增后的税金计提涉及增值税及其附加税的计提等多个方面，纳税人应严格按照税法规定进行计提和缴纳，以确保税务合规性。