分析有关固定资产的账务处理案例

更新：2025-02-23 11:08:06编辑：admin归类：会计人气：14

固定资产的账务处理案例主要包括购买、出售、报废等不同情况下的会计处理。以下是针对这些案例的详细分析：

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一、购买固定资产的账务处理

购买固定资产时，根据是否需要安装以及购买方式的不同，账务处理也会有所区别。

1. 不需要安装的固定资产：

假设甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，价款为200万元，增值税为26万元，另支付运输费10万元，增值税0.9万元。

会计分录：借：固定资产 210万元，应交税费——应交增值税(进项税额)26.9万元；贷：银行存款 236.9万元。

2. 需要安装的固定资产：

假设甲公司购入一台需要安装的生产设备，价款为100万元，增值税为13万元，安装中领用生产用材料实际成本为3万元，领用自产产品实际成本为5万元（售价为7万元），安装完毕达到预定可使用状态。

会计分录（安装前）：借：在建工程 100万元，应交税费——应交增值税(进项税额) 13万元；贷：银行存款 113万元。

后续的安装费用及领用材料等成本也需计入“在建工程”科目，待安装完毕后再转入“固定资产”科目。

二、出售固定资产的账务处理

出售固定资产时，需要将其账面价值转入“固定资产清理”科目，并确认出售收入及税费，最后结转出售损益。

1. 出售固定资产的会计分录：

假设某企业拥有一套办公楼，原值为1000万元，累计折旧为300万元，净值为700万元，现以800万元的价格出售给其他企业。

出售时：借：固定资产清理（净值）700万元，累计折旧 300万元；贷：固定资产 1000万元（此步骤为将固定资产转入清理，实际分录可能根据具体情况有所调整，如涉及减值准备等）。

收到出售价款时：借：银行存款 800万元；贷：固定资产清理 800万元（假设不考虑税费）。

结转出售损益时：若出售价格高于账面净值，则借：固定资产清理（差额）；贷：资产处置损益（差额）（表示盈利）；若出售价格低于账面净值，则相反（表示亏损）。

三、固定资产报废的账务处理

固定资产报废时，也需将其账面价值转入“固定资产清理”科目，并确认报废收入（如有）、税费及清理费用等。

1. 报废固定资产的会计分录：

假设甲公司提前报废一台设备，原价为200万元，折旧为160万元，减值为10万元，取得报废残值变价收入为20万元，增值税为2.6万元，发生报废清理费用3万元。

报废时：借：固定资产清理 30万元，累计折旧 160万元，固定资产减值准备 10万元；贷：固定资产 200万元。

收到报废残值收入时：借：银行存款 22.6万元；贷：固定资产清理 20万元，应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6万元。

支付清理费用时：借：固定资产清理 3万元；贷：银行存款 3万元。

结转报废损益时：借：营业外支出（差额）；贷：固定资产清理（差额）（表示损失）。

固定资产的账务处理案例涉及多个方面和环节，需要根据具体情况进行具体分析和处理。