出口退税如何做会计分录？

更新：2025-02-11 00:12:51编辑：admin归类：会计人气：35

出口退税的会计分录主要包括购进出口货物、确认外销货物的销售收入、结转成本、计算应收出口退税额以及收到出口退税款等环节。以下是详细的会计分录步骤：

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1. 购进出口货物时：

当外贸企业购进用于出口的货物，并取得增值税专用发票时，会计分录为：借“库存商品”和“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷“应付账款或银行存款”。

2. 确认外销货物的销售收入：

当外贸企业出口商品并确认销售收入时，会计分录为：借“应收账款(或银行存款等，根据收款方式确定)”，贷“主营业务收入——出口销售收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”（注：出口货物一般享受免抵退税政策，此处销项税额可能为零或根据实际情况处理）。

3. 结转成本：

在确认销售收入后，外贸企业需要结转相应的销售成本，会计分录为：借“主营业务成本”，贷“库存商品”。

4. 计算应收出口退税额：

货物出口后，外贸企业需要根据退税率计算应收出口退税额，会计分录为：借“应收出口退税款(增值税)”，贷“应交税费——应交增值税(出口退税)”。如果存在征退税差额，还需要进行相应的会计处理。

5. 收到出口退税款时：

当外贸企业实际收到出口退税款时，会计分录为：借“银行存款”，贷“应收出口退税款(增值税)”（或之前作为应收补贴款处理的科目）。

在实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物的情况下，还需要进行以下会计处理：

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时，会计分录为：借“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

当退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额时，会计分录为：借“主营业务成本”，贷“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。

以上会计分录步骤和说明，涵盖了出口退税的主要会计处理环节，但具体会计处理可能因企业实际情况和税法规定而有所差异。在实际操作中，企业应遵循相关税法规定和会计准则，结合自身情况进行会计处理。