进项发票进项抵扣如何做凭证？

进项发票进项抵扣做凭证的详细步骤如下：

1. 收到进项发票抵扣联时的会计处理：

当企业收到进项发票的抵扣联时，首先需要在会计分录中借记“应交税金--应交增值税--进项税额”科目，金额为发票上注明的增值税额。

2. 抵扣条件的确认：

抵扣的进项税额必须符合相关税法规定，如购进货物或应税劳务用于增值税应税项目等。若进项税额不符合抵扣条件，则需进行转出处理，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算。

3. 进项税额与销项税额的抵扣：

在缴纳增值税时，企业可将符合条件的进项税额与销项税额进行抵扣。抵扣后，仅需缴纳销项税额超出进项税额的部分。若进项税额大于销项税额，则可将剩余部分留待下期继续抵扣。

4. 会计凭证的记录：

会计凭证应详细记录每笔进项税额、销项税额以及抵扣情况。这包括抵扣的进项税额、抵扣的发票类型（如增值税专用发票）、发票的相关信息（如发票号码、开票日期等），以及抵扣后的税额计算结果等。这些信息对于后续的税务稽查和财务核算都至关重要。

5. 特殊情况的处理：

对于某些特殊情况，如购进农产品取得的增值税专用发票，可能需要按照特定的扣除率计算进项税额，并按照税法规定进行抵扣。

6. 凭证的附件：

为确保会计凭证的完整性和可查性，应将相关的增值税发票、抵扣联等作为凭证的附件进行妥善保存。这些附件是证明经济业务真实发生的重要依据。

7. 会计处理实例：

假设某企业收到一张增值税专用发票，税额为X元。若当月销项税额为Y元，且X元大于Y元，则本月无需缴纳增值税，且剩余的进项税额可留待下期抵扣。若X元小于Y元，则需借记“应交税金--应交增值税--转出未交增值税”科目，金额为（Y-X）元，并贷记“未交增值税”科目，金额为（Y-X）元，表示本月需缴纳的增值税额。

进项发票进项抵扣做凭证的过程需要严格遵守税法规定和会计准则的要求，确保凭证的真实、准确和完整。

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