规定不得抵扣的进项税额有哪些

更新：2025-02-04 18:18:24编辑：admin归类：会计人气：14

规定不得抵扣的进项税额主要包括以下几个方面：

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1. 用于特定项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。其中，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

2. 非正常损失的进项税额：

因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形下，相关的进项税额不得抵扣。这包括非正常损失的购进货物及其相关的劳务和交通运输服务，以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

已抵扣进项税额的不动产，如果发生非正常损失，或者改变用途专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其已抵扣的进项税额应从当期进项税额中扣减。

3. 特定服务的进项税额：

纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用的进项税额也不得抵扣。

4. 未按规定取得或保存增值税扣税凭证的进项税额：

纳税人购进货物或应税劳务时，如果未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

5. 其他特殊情形：

购进的旅客运输服务的进项税额也不得抵扣。

未在规定期限内办理认证或申请稽核比对的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。

未按期申报抵扣增值税进项税额的，同样不得抵扣。

不得抵扣的进项税额范围广泛，纳税人在进行增值税申报时，应严格按照相关法规的规定，准确核算不得抵扣的进项税额，以避免不必要的税务风险。